(交財審發(fā)〔2017〕196號)

各省、自治區(qū)、直轄市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團交通運輸廳（局、委），部屬各單位，部內(nèi)各司局:

　　現(xiàn)將《公路水運基本建設(shè)項目內(nèi)部審計管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　　　                                                                                       交通運輸部

　　                                                                                          2017年12月7日

公路水運基本建設(shè)項目內(nèi)部審計管理辦法

第一章　總則

　　第一條　為規(guī)范公路水運基本建設(shè)項目審計監(jiān)督工作，保障建設(shè)資金合法合規(guī)使用，提高資金使用效益，促進基本建設(shè)項目管理，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合交通運輸實際，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于交通運輸部及所屬行政和企事業(yè)單位的基本建設(shè)項目內(nèi)部審計，地方各級交通運輸主管部門及所屬行政和企事業(yè)單位的公路、水運基本建設(shè)項目內(nèi)部審計。

　　第三條　本辦法所稱基本建設(shè)項目，是指以新增工程效益或者擴大生產(chǎn)能力為主要目的的新建、續(xù)建、改擴建、遷建和大型維修改造工程。

　　第四條　本辦法所稱基本建設(shè)項目內(nèi)部審計，是指各級交通運輸主管部門及所屬行政和企事業(yè)單位（以下簡稱交通運輸單位）履行內(nèi)部審計職責(zé)的機構(gòu)（以下簡稱內(nèi)審機構(gòu)）依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，對基本建設(shè)項目組織開展審計監(jiān)督的行為。

　　第五條　內(nèi)審機構(gòu)負責(zé)基本建設(shè)項目審計組織實施，可自行組織實施，也可根據(jù)工作需要委托社會審計機構(gòu)實施。

　　委托社會審計機構(gòu)實施，應(yīng)按照《中華人民共和國政府采購法》《中華人民共和國政府采購法實施條例》等有關(guān)法律法規(guī)選擇社會審計機構(gòu)。

　　第六條　基本建設(shè)項目內(nèi)部審計包括竣工決算審計、跟蹤審計以及專項審計。

　　本辦法所稱竣工決算審計是指基本建設(shè)項目竣工驗收前，對竣工決算的真實性、合規(guī)性進行的審計；跟蹤審計是指對基本建設(shè)項目從開工建設(shè)到竣工驗收全過程進行監(jiān)督和評價的審計；專項審計是指對基本建設(shè)項目建設(shè)過程中的某一環(huán)節(jié)或某一事項進行的審計。

　　基本建設(shè)項目應(yīng)依法開展竣工決算審計，根據(jù)管理需要，可開展跟蹤審計、專項審計。

　　第七條　被審計單位應(yīng)配合基本建設(shè)項目審計工作，提供審計所需的紙質(zhì)及電子資料，并對所提供資料的真實性和完整性負責(zé)，同時提供必要的審計工作條件。

　　第八條　基本建設(shè)項目內(nèi)部審計經(jīng)費納入交通運輸單位年度預(yù)算，按規(guī)定使用管理。

第二章　職責(zé)分工

　　第九條　交通運輸單位按照行政管理關(guān)系和職責(zé)分級負責(zé)基本建設(shè)項目內(nèi)部審計工作?；窘ㄔO(shè)項目建設(shè)單位是本單位基本建設(shè)項目內(nèi)部審計的責(zé)任主體。

　　基本建設(shè)項目內(nèi)部審計工作應(yīng)接受審計機關(guān)、上級單位或主管部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第十條　基本建設(shè)項目審計實行計劃管理。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)根據(jù)基本建設(shè)項目預(yù)算（投資計劃）、工期安排、投資規(guī)模等情況，制定年度審計計劃。審計計劃可以根據(jù)實際情況進行調(diào)整。

　　審計計劃應(yīng)與審計機關(guān)、上級單位或主管部門的審計安排相銜接，避免重復(fù)審計。

第三章　審計內(nèi)容

　　第十一條　審計內(nèi)容按照財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理兩個部分劃分。內(nèi)審機構(gòu)實施審計時，根據(jù)管理需要和審計類型確定審計具體內(nèi)容。

　　第十二條　財務(wù)管理審計主要內(nèi)容：

　　（一）基本建設(shè)項目（建設(shè)單位）內(nèi)部控制制度是否建立健全，是否得到有效執(zhí)行，是否滿足建設(shè)管理要求，是否有利于質(zhì)量、造價、進度、環(huán)保、安全控制。

　　財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置及人員配備是否符合規(guī)定，職責(zé)權(quán)限是否明晰。財務(wù)制度是否建立健全并有效執(zhí)行?？颇吭O(shè)置、會計核算是否符合相關(guān)財務(wù)規(guī)定。

　?。ǘ┵Y金來源是否合法合規(guī)，是否按計劃及時到位，能否滿足項目建設(shè)進度需要。資金管理、使用是否符合財務(wù)規(guī)定，結(jié)余財政資金是否按規(guī)定上繳。

　?。ㄈ┣捌诠ぷ鹘?jīng)費、征地拆遷工作經(jīng)費使用是否真實合理合法。征地拆遷及安置補償資金是否按規(guī)定專項核算，及時撥付。

　?。ㄋ模╊A(yù)付工程款是否按合同約定支付和扣回。保證金預(yù)留是否符合有關(guān)規(guī)定，是否符合合同約定。保證金預(yù)留比例和金額計算是否準(zhǔn)確，使用和退回是否合法合規(guī)。

　?。ㄎ澹┕こ虄r款結(jié)算（決算）是否真實、準(zhǔn)確、合法，是否嚴(yán)格執(zhí)行合同約定的計價規(guī)定、結(jié)算方式和時間。預(yù)備費的使用是否規(guī)范。

　?。┦欠癜凑諊乙?guī)定及時、足額計提和繳納稅費。

　?。ㄆ撸╉椖拷ㄔO(shè)管理費支出是否合法合規(guī)，手續(xù)是否完備。

　?。ò耍┴攧?wù)費用支出是否真實合法合規(guī)，貸款形成的資本化利息計算是否合理準(zhǔn)確。

　?。ň牛┬纬少Y產(chǎn)是否全面、準(zhǔn)確，是否及時入賬并賬實相符。資產(chǎn)分類是否滿足相關(guān)要求。資產(chǎn)計價、使用和處置是否符合規(guī)定。

　　（十）竣工財務(wù)決算編報是否及時，報表數(shù)據(jù)是否完整、準(zhǔn)確。成本是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)財務(wù)制度正確歸集。

　?。ㄊ唬┗窘ㄔO(shè)項目建設(shè)全過程資金籌集、使用及核算是否規(guī)范、有效?；窘ㄔO(shè)項目投入運營效果，是否達到設(shè)定的績效目標(biāo)。

　?。ㄊ┢渌枰獙徲嫷膬?nèi)容。

　　第十三條　業(yè)務(wù)管理審計的主要內(nèi)容:

　?。ㄒ唬┗窘ㄔO(shè)項目立項、可行性研究、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、用地（用海）、環(huán)保、施工及消防等事項是否經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)或備案。

　?。ǘ┱鞯夭疬w范圍是否合規(guī)，補償標(biāo)準(zhǔn)是否合法合規(guī)，補償金額計算是否準(zhǔn)確。委托地方政府承擔(dān)征地拆遷工作的，是否簽訂協(xié)議并有效執(zhí)行。

　?。ㄈ┛辈?、設(shè)計、咨詢、招標(biāo)代理、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備采購等事項是否按規(guī)定簽定合同，合同形式是否符合要求，內(nèi)容是否完備。合同是否得到全面履行。價格、質(zhì)量、進度等是否符合合同條款規(guī)定。有無轉(zhuǎn)包或違法分包行為。

　　（四）依法需進行招標(biāo)的勘察、設(shè)計、咨詢、招標(biāo)代理、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備采購等事項是否進行了招標(biāo)投標(biāo)，招標(biāo)投標(biāo)程序是否合法合規(guī)。涉及政府采購事項是否按規(guī)定程序組織采購。有無規(guī)避招標(biāo)投標(biāo)和政府采購的行為。

　?。ㄎ澹┎牧?、設(shè)備等是否按設(shè)計要求和合同規(guī)定進行采購，驗收、保管、使用、維護和結(jié)余處理等是否合規(guī)、有效。

　　（六）工程計量是否真實合理。工程價款支付是否嚴(yán)格按合同條款辦理，有無超計量支付。工程結(jié)算手續(xù)是否齊全。

　?。ㄆ撸╉椖吭贤庑略龉こ淌欠窈弦?guī)。

　　（八）材料價格調(diào)整是否符合規(guī)定和合同約定，是否履行相關(guān)程序。調(diào)整材料數(shù)量、價格是否準(zhǔn)確。

　?。ň牛┦欠癜凑张鷾?zhǔn)的概（預(yù)）算內(nèi)容實施，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模、超概（預(yù)）算建設(shè)現(xiàn)象。概算調(diào)整是否履行規(guī)定程序。

　　（十）工程質(zhì)量是否驗收合格。有無因設(shè)計失誤、監(jiān)理履職不到位、施工管理控制不嚴(yán)等造成損失浪費、進度滯后、質(zhì)量隱患等問題。工程進度是否按計劃完成。

　　（十一）設(shè)計變更、建設(shè)內(nèi)容變更等事項，變更理由是否真實合理，變更內(nèi)容是否符合相關(guān)要求，是否履行規(guī)定程序。

　　（十二）尾工工程內(nèi)容是否真實，依據(jù)是否充分，是否控制在概算規(guī)定的范圍內(nèi)，是否按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

　?。ㄊn案管理是否合法合規(guī)。

　　（十四）其他需要審計的內(nèi)容。

第四章　審計結(jié)果和整改

　　第十四條　基本建設(shè)項目審計完結(jié)，由內(nèi)審機構(gòu)自行實施的審計，所在單位應(yīng)出具書面審計報告或下達審計決定；委托社會審計機構(gòu)實施的審計，由社會審計機構(gòu)或內(nèi)審機構(gòu)所在單位出具書面審計報告，內(nèi)審機構(gòu)所在單位可下達審計決定。

　　被審計單位對審計報告或?qū)徲嫑Q定有異議，可在規(guī)定時間內(nèi)向內(nèi)審機構(gòu)所在單位申請審計復(fù)核。

　　第十五條　被審計單位應(yīng)在審計報告或?qū)徲嫑Q定規(guī)定時間內(nèi)完成審計揭示問題的整改工作，按時報送整改情況。審計報告或?qū)徲嫑Q定揭示的重大問題，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)對整改情況進行核查。

第五章　罰則

　　第十六條　交通運輸單位未按本辦法規(guī)定履行審計職責(zé)的，其上一級單位或主管部門可以通過約談、通報等方式責(zé)成其改正。

　　內(nèi)審機構(gòu)審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的，由所在單位依照有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　第十七條　被審計單位不配合審計工作、拒絕審計或者提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結(jié)論或者報復(fù)陷害審計人員的，被審計單位主要負責(zé)人或者有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時予以處理，構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。拒不處理的，內(nèi)審機構(gòu)所在單位或被審計單位上級單位可以采取約談被審計單位領(lǐng)導(dǎo)、通報等形式責(zé)成被審計單位改正。

　　第十八條　發(fā)現(xiàn)被審計單位或個人存在重大違法違規(guī)問題，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)及時報告本單位主要負責(zé)人；按規(guī)定需要移送的事項，應(yīng)及時向有關(guān)部門移送，由有關(guān)部門依法依規(guī)處理。

　　第十九條　基本建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備供應(yīng)、咨詢等參建單位，不配合審計工作、拒絕提供資料、提供虛假資料的，內(nèi)審機構(gòu)所在單位應(yīng)將有關(guān)情況書面報告交通運輸主管部門。交通運輸主管部門應(yīng)對報告內(nèi)容予以核實，情況屬實的，依法依規(guī)處理。

　　第二十條　社會審計機構(gòu)出具的審計報告違反法律法規(guī)或者審計人員違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的，委托審計單位應(yīng)將問題移送有關(guān)主管機關(guān)依法處理，并將有關(guān)情況報告交通運輸主管部門。交通運輸主管部門應(yīng)以適當(dāng)方式在一定范圍內(nèi)通報情況。

第六章　附則

　　第二十一條　其他單位的公路、水運基本建設(shè)項目內(nèi)部審計，可以參照本辦法執(zhí)行。

　　第二十二條　交通運輸單位可結(jié)合實際制定本轄區(qū)、本單位實施細則。

　　第二十三條　本辦法由交通運輸部負責(zé)解釋。

　　第二十四條　本辦法自2018年1月1日起施行，有效期5年。《交通建設(shè)項目審計實施辦法》（交審發(fā)〔2000〕64號）同時廢止。